您的位置:首页  -  新闻动态  -  国通视点

核查交易对手财务信息真实性是控制信托投融资项目风险的重要手段

原文出自:本网发布时间:2016-12-07 16:02:00浏览次数:854次
       企业财务信息是企业财务管理的一项基本要求,能真实反映企业现有的财务状况和经营成果,对信托公司而言,客户企业财务信息是投融资决策的重要依据,其主要来源于两方面:一是客户自主提供信息;二是业务人员主动收集信息。失真的客户财务信息往往会给决策者造成错误的信息导向,从而使信托业务面临极大的风险。因此,对客户企业财务信息真实性的核查是信托公司审查实务的重要环节。
       客户企业财务信息失真无外乎三种表现形式。
       一是资产失真:将应收账款长期挂账;或对尚未收到发票账单的入库材料不作估价入账,尤其是一些经营比较困难的企业,经营者出于业绩考虑,待摊费用长期挂账不作摊销,构成了虚假资产。
       二是负债失真:将应付账款长期挂账;虚计预提费用,以调剂成本费用;另有一些企业把发生的应付账款不入账,造成企业财务状况不实。
       三是利润失真:将预收账款提前转作营业收入,以调增本年利润;或以虚设客户、白条出库等方式调增营业收入;将应列入当期的收入挂在“预收账款”、“其他应付款”,待结转下年。
       加强客户企业财务信息真实性核查,分析、识别和控制客户信用风险,正确判断客户是否具有偿债能力或履约能力,是信托公司信用风险管理工作中的重点之一。核查客户财务信息真实性首先要重视信息收集,包括财务报表、以及通过访谈和现场调查所获取非财务信息,如宏观层面的行业发展状况、微观层面的管理层诚信状况、对财务规范性的态度、财务人员的专业素质等。其次,需运用财务指标各类分析方法找出疑点财务科目进行重点分析,着重分析占企业资产规模比重较大的科目、与上期对比发生较大变化的科目、与同业对比存在明显差异的相关财务比率值等信息。信托公司核查企业财务信息真实性可重点从以下方面着手:
       一是营业收入。核查大额销售合同,关注合同中产品交付、验收期、价格、收款等重要义务和权利条款,验证收入确认的正确性;核查与销售配套的采购和服务,关注合同内容、发票及入库等结算单据,实地勘察库房,确认发货记录与收入配比;核查出货至销售环节真实性,关注出库、发货单据、货运凭据及客户签收等重要节点证据;核查销售至收款的真实性,关注回款对象、时间、金额及形式,并与合同进行详细比对,尤其是警惕现金回款形式和现金收入流向。
       二是营业成本。主要检查出库流程单据齐全程度,如成本结转是否有出库单、发货单、货运单、客户签收等原始单据;存货各环节流转数量是否保持一致。
       三是期间费用。检查与费用相关的原始发票、业务合同等原始单据;测算人工费用水平与行业及地区薪酬水平的偏离值;检查研发费用、利息支出等资本化情形是否符合准则规定;检查报表科目是否存在费用挂账情形等。

作者:方正东亚信托风险管理部  张弛